Posteado por: CONTABILIDAD PUNTUAL | 24 agosto 2012

ACTIVIDAD DE EXPORTACION Y MAQUILA Y ZONAS FRANCAS EXCLUIDAS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA

Estimados miembros de este Blog, ante una serie de inquietudes derivadas de la Reforma fiscal contenida en el Decreto 10-2012 y sobre todo que muchas empresas desean saber su futuro fiscal para la reciente reforma, les hago una ampliación sobre la situación en que quedan las empresas que según el decreto 26-92 Ley de ISR y 4-2012 Ley Anti evasión II.

Para el año 2013 según la Reforma tributaria establecida en el Decreto 10-2012 otorga el beneficio a las Empresas dedicadas a la Actividad de Exportación y Maquila amparadas en el Decreto 29-89 y a las Zonas Francas de no presentar Estados Financieros Auditados al momento de presentar su declaración de ISR anual por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2013.

Al beneficiar la Reforma Tributaria a estas dos actividades económicas, ahora agrega una nueva actividad económica para presentar Estados financieros auditados la cual es la de los Agentes de Retención de IVA.

La nueva reforma tributaria establece lo siguiente “Los contribuyentes calificados por la ley como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado y los contribuyentes especiales, deben presentar a la Administración Tributaria, por los medios que ésta disponga, adjunto a la declaración jurada anual, los estados financieros debidamente auditados por Contador Público y Auditor independiente, con su respectivo dictamen e informe, firmado y sellado por el profesional que lo emitió.

Esto quiere decir que para saber si su empresa cumple con la obligación de presentar o no Estados Financieros debe revisar los siguientes parámetros.

Si su empresa está amparada por el Régimen de Exportación contenida en el Decreto 29-89 Actividad de Exportación y de Maquila o Zona Franca y que no sea contribuyente especial ni Agente de Retención de IVA entonces no está en tal obligación, por el contrario si la Empresa está bajo este Régimen y la Superintendencia de Administración Tributaria SAT la designo como Contribuyente Especial entonces el beneficio de la No presentación de Estados Financieros ya no procede.

Si la empresa no está amparada al Decreto 29-89 o Zona Franca y tampoco es designada como Contribuyente Especial pero SAT lo designo Agente de Retención de IVA entonces esta empresa está en la obligación de presentar Estados Financieros Auditados.

Para ampliar un poco más les comentamos que según el Decreto 20-2006 Ley Anti evasión I, establece como Agentes de Retención de IVA los siguientes:

Las personas individuales o jurídicas que se inscriban ante la Administración Tributaria como exportadores habituales y cuya exportación mensual en promedio sea de cien mil quetzales (Q.100,000.00) como mínimo, serán considerados agentes de retención, por lo que la Superintendencia de Administración Tributaria le dará aviso de su activación, a efecto que procedan a retener.

Recordemos que adicional a ello la SAT según el referido decreto tiene potestad de designar a otros contribuyentes como Agentes de Retención de IVA según lo considere pertinente.

Según los archivos de SAT, actualmente se tiene contabilizado la cantidad de Un mil cinco Agentes de Retención de IVA que ahora a partir del año 2013 les toca presentar Estados Financieros Auditados al momento de presentar su declaración jurada anual de ISR.

Por supuesto también hay casos que una Empresa de Exportación y Maquila sea designada como Contribuyente Especial y también como Agente de Retención de IVA por lo que en estos casos el beneficio ya no procede.

El consejo para las nuevas entidades incluidas en la presentación de Estados Financieros Auditados es que comiencen desde este periodo a dictaminar sus Estados Financieros para corregir cualquier eventualidad y así para cuando les toque dicha presentación ya están corregidos los errores contables que puedan surgir y que haya que corregir ya que un Dictamen con salvedades o abstención de opinión puede llamar la atención de SAT para una posible fiscalización y para los que ya no tienen dicha obligación se sugiere que mantengan siempre sus Estados Financieros Auditados para que los socios se aseguren que su contabilidad de se encuentra de manera correcta, bajo de principios de contabilidad generalmente aceptados y sobre todo al momento de un Financiamiento le pueden servir dichos Estados Financieros, claro tienen el derecho de ya no adjuntarlos a su Declaración Anual de ISR

Para conocer más sobre estos temas no deje de visitarnos en nuestra página en Facebook:  www.facebook.com/Contabilidad.Puntual

Anuncios

Categorías

A %d blogueros les gusta esto: