ASPECTOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS ASOCIACIONES CIVILES DE GUATEMALA EN MATERIA ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA LABORAL Y FISCAL

Actualmente en Guatemala y el resto del mundo existen las Asociaciones Civiles, las cuales pueden definirse de la manera siguiente:

 Son fundaciones y Asociaciones las organizaciones constituidas sin fin de lucro que por voluntad de sus creadores, tienen afectado de modo duradero su patrimonio a la realización de fines de interés general.

 Entre estas Asociaciones encontramos las siguientes:

•  Fundaciones
•  ONG’S
•   Asociación de Vecinos
•   Asociaciones de taxistas
•   Asociaciones de artistas
•   Asociaciones Solidaristas
•    Iglesias
•    Etc.

Entre las características principales que distinguen a dichas asociaciones civiles, se encuentran las siguientes:

 No tienen fines de lucro, promueven la caridad, beneficencia, asistencia o servicio social, cultural, científico de educación e instrucción artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales, sindicales, religiosas ETC.

 Según el artículo 34 de la Constitución política de la república de Guatemala, establece como un derecho para la persona, la libre asociación, asimismo el artículo 3 del  Código civil Guatemalteco, indica que las asociaciones y fundaciones son personas jurídicas, esto quiere decir que es una persona distinta a los miembros que la integran, pueden ejercitar todos los derechos y contraer las obligaciones que sean necesarios para realizar sus fines y será representada por la persona u órgano que designe la ley, las reglas de su institución, sus estatutos o reglamentos, o la escritura social. (Art. 16 Código Civil)

 OBLIGACIONES DE LAS ASOCIACIONES CIVILES

LEGALES

•       Elaborar su escritura de constitución
•       Elaborar los estatutos que regirá la asociación
•       Elegir la junta directiva de dicha Asociación
•       Elegir al presidente y representante legal de la junta directiva
•       Enumerar los requisitos para poder asociarse
•       Inscribirse en el registro civil del municipio donde se constituyen
•       Inscribirse en el régimen de seguridad social cuando posea más de tres empleados.
•       Habilitar un libro de salarios en el Ministerio de Trabajo y Previsión Social
•       Cuando tenga mas de diez empleados es necesario que autorice un Reglamento Interior de trabajo, el cual deberá ser exhibido como mínimo en dos lugares de la asociación (Art. 57 dto. 1441 Código de trabajo)
•       Inscribirse en la Superintendencia de administración tributaria  (SAT) para su registro y control
•       Nombrar un perito contador que represente a la Asociación

 FISCALES

Actualizar sus datos en la SAT, mínimo una vez por año.

•  Operar contabilidad completa en forma organizada, así como los registros que sean necesarios, de acuerdo al sistema de partida doble aplicando principios de contabilidad generalmente aceptados, en nuestro caso son las NIC (Art. 13 Dto. 02-2003 ley de ONG’S), esto quiere decir que tiene que habilitar los libros de Inventario, Diario, mayor o Centralizador, Balances, asimismo un libro de actas donde se lleve el registro de las reuniones de junta directiva y asamblea.
•       Presentar Estados financieros anuales conforme las Normas Internacionales de Contabilidad.
•       Presentar declaración jurada anual de impuesto sobre la renta informativo de sus  operaciones en el periodo fiscal por medios electrónicos
•       Extender recibos para recibir los aportes tanto ordinarios como extraordinarios según los fines de la asociación, para las ONG’S estos recibos deberán ser autorizados por la Superintendencia de administración tributaria (SAT).
•       Solicitar facturas contables a sus proveedores cuando realicen compras de bienes y servicios.
•       Autorizar y emitir facturas contables, así como pagar el Impuesto sobre la renta anual cuando efectúe actividades distintas a su naturaleza, es decir cuando efectúe actividades con lucro entre sus operaciones.
•       Ser Agente de retención del ISR y emitir dichas constancias por medios electrónicos cuanto tenga empleados que sobrepasen ingresos por Q 36,000.00 anuales o cuando efectúe pagos a proveedores que han elegido dicha opción. (Resolución de directorio 306-2009 de la SAT).
•       Cuando retenga ISR a sus empleados es necesario que lleve por medio electrónico la conciliación anual de retenciones de ISR para personal en relación de dependencia que establece la Ley del ISR.

PROHIBICIONES

  Repartir dividendos, bienes, utilidades o beneficios entre sus asociados.

 Destinar el ingreso de sus aportes tanto ordinarios como extraordinarios a fines distintos de los establecidos en su escritura de constitución.

 DERECHOS

 Exención del Impuesto Sobre la Renta (ISR), cuando la totalidad de sus ingresos y su patrimonio provengan de donaciones, aportes, cuotas ordinarias o extraordinarias y que sean destinadas exclusivamente a los fines de su creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente utilidades o bienes entre sus integrantes. (Art.6 inciso c, Dto. 26-92 ley del ISR y Art. 6 dto. 206-2004 Reglamento de la Ley del ISR)

 Exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), están exentas de cargar el IVA en los aportes que reciben, bajo la condición de estar debidamente autorizadas y todos los requisitos arriba indicados (Art. 7 Inc. 13 Ley del IVA) sin embargo son consumidores finales, esto quiere decir que no están exentas del IVA en cuanto a las compras que realicen. (Art. 9 Reglamento ley del IVA).

 Exención del Impuesto de Solidaridad (ISO) en los aportes que reciben, bajo la condición de estar debidamente autorizadas y todos los requisitos arriba indicados (Art. 4 Inc. e Ley de ISO).

 Exención del Impuesto de Timbres Fiscales y de papel Sellado especial para protocolos en los documentos que contengan actos o contratos gravados bajo la condición de estar debidamente autorizadas y todos los requisitos arriba indicados (Art. 10 Inc. 4 Ley de Timbres Fiscales).

 BENEFICIOS PARA LAS PERSONAS QUE APORTEN A LAS ASOCIACIONES CIVILES

 CONTRIBUYENTES ASALARIADOS, EMPRESAS INDIVIDUALES Y SOCIEDADES MERCANTILES

 Los contribuyentes en relación de dependencia, las empresas individuales y las sociedades mercantiles, tienen el derecho de poder deducir de su impuesto sobre la renta las cantidades aportadas a las asociaciones civiles. Siempre y cuando se cumplan con las siguientes condiciones:

       La deducción máxima permitida por este concepto en cada periodo contable, no puede exceder el 5% de la renta neta, ni de un monto máximo de Quinientos mil quetzales (Q 500,000.00).

      Para que proceda la deducibilidad de las donaciones que reciben, las asociaciones civiles deben estar debidamente constituidas y registradas como tal.

      Llevar contabilidad completa.

      Inscribirse como contribuyente en el Registro Tributario Unificado

      Presentar declaración jurada anual del ISR con los anexos y requisitos establecidos por la ley todo por medio electrónico.

      La SAT tiene potestad de fiscalizar a las Sociedades civiles, en caso compruebe que las donaciones no coinciden con los requisitos contables de la entidad que la recibe, no se aceptará la deducción al contribuyente que la otorgo. (Art. 37 Inc. d ley del ISR) (Art. 38 Inc. s ley del ISR) (Art. 18 Reglamento de la Ley del ISR)

 ORGANIZACIÓN

      Para que funcione una organización de manera óptima, se sugiere, tener su estructura organizacional debidamente definida, Visión de la asociación, Misión, Creencias, etc.

 Cuando las operaciones son elevadas es viable tener como mínimo el contador arriba indicado, Recepcionista, Jefe de Recursos Humanos, Depto. de tecnología, es decir manejarse cual si fuera una sociedad mercantil, con una estructura de control interno eficiente, un buen gobierno corporativo donde las funciones puedan ser delegadas en forma optima, fácil de controlar.

 Con   este   manual, pretendemos  entregar  a  todo  grupo de

Personas  que cuentan con Asociaciones   Civiles o con planes

de realizar alguna Asociación civil, para que tengan una guía  que les permita analizar  en   cual   o   cuales  de los aspectos   observa alguna debilidad en su institución.

 Documento   didáctico  elaborado  por  Lic.  Francisco  Nectali

Rodas Lemus, CONTABILIDAD PUNTUAL, todos los derechos reservados.

CONTABILIDAD PUNTUAL

 Lic. Francisco Nectali Rodas L.

 C ontador Público y Auditor

 Teléfono 53736083 Oficina: 6a. Av. 0-70 Condominio Los tanques zona 2

 Guatemala, Guatemala C.A.

Leanos en Facebook aca: https://www.facebook.com/Contabilidad.Puntual

Información sobre nuestros servicios:                      http://www.contapuntual.tk

Correo Electrónico:    contapuntual@gmail.com

Boletines:   http://www.contapuntual.es.tl/Boletines.htm

Síganos en el Blog:     http://contapuntual.blogspot.com

Compartir

Resolucion Directorio n 306-2009